Journal of Economic and Social Science Research | Vol. 06 | Num. 02 | Abr – Jun | 2026 pág. 15
Impacto socioeconómico en la devolución del IVA a
jubilados de la tercera edad de Pichincha 2023-2024
Socioeconomic Impact of VAT Refunds for Elderly Retirees in
Pichincha, 2023–2024
Vaca-Pincay, Rocío Jacqueline
1
Carriel-Núñez, Wendy Alexandra
2
https://orcid.org/0009-0006-3682-1646
https://orcid.org/0000-0003-4045-1992
rvaca8@indoamerica.edu.ec
wendycarriel@uti.edu.ec
Ecuador, Ambato, Universidad Indoamérica.
Ecuador, Ambato, Universidad Indoamérica.
Autor de correspondencia
1
DOI / URL: https://doi.org/10.55813/gaea/jessr/v6/n2/237
Resumen: Las limitaciones en la capacidad de los
mecanismos de compensación tributaria para mejorar de
forma significativa el bienestar económico de los jubilados
de la tercera edad constituyen el punto de partida del
presente estudio, especialmente en contextos donde sus
ingresos dependen principalmente de pensiones. En este
marco, se analiza el impacto socioeconómico de la
devolución del Impuesto al Valor Agregado en jubilados de
la provincia de Pichincha durante el período 2023–2024,
considerando su incidencia en el ingreso disponible y en la
calidad de vida. Se empleó un enfoque cuantitativo con
diseño no experimental y análisis de datos secundarios
provenientes de registros administrativos, aplicando
estadística descriptiva, comparación de medias y un
modelo de regresión para identificar relaciones entre
variables. Los resultados muestran que la devolución del
impuesto representa un complemento económico
constante, pero de baja magnitud dentro del ingreso total,
sin diferencias significativas entre los años analizados,
mientras que el ingreso disponible depende principalmente
del monto de las pensiones. Asimismo, se identifican
diferencias relevantes entre hombres y mujeres,
evidenciando posibles desigualdades estructurales. Desde
una perspectiva analítica, los hallazgos coinciden con
estudios previos que señalan un impacto limitado de los
beneficios tributarios indirectos frente a ingresos
estructurales, aunque destacan su contribución al consumo
básico. En consecuencia, se concluye que este mecanismo
cumple una función de apoyo económico, pero presenta
limitaciones en su alcance redistributivo y en la eficiencia de
su implementación.
Palabras clave: Jubilados, devolución de impuestos,
ingreso disponible, bienestar económico, política fiscal.
Research Article
Receptado: 01/Mar/2026
Aceptado: 31/Mar/2026
Publicado: 30/Abr/2026
Cita: Vaca-Pincay, R. J., & Carriel-Núñez, W.
A. (2026). Impacto socioeconómico en la
devolución del IVA a jubilados de la tercera
edad de Pichincha 2023-2024. Journal of
Economic and Social Science Research, 6(2),
15-
29. https://doi.org/10.55813/gaea/jessr/v6/n2/2
37
Journal of Economic and Social Science
Research (JESSR)
https://economicsocialresearch.com
jessr@editorialgrupo-aea.com
info@editoriagrupo-aea.com
Nota del editor: Editorial Grupo AEA se
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Artículo Científico
Abril – Junio 2026
Abstract:
Limitations in the capacity of tax compensation mechanisms to significantly improve
the economic well-being of older adults, particularly in contexts where income depends
primarily on pensions, provide the basis for this study. Accordingly, the research
analyzes the socioeconomic impact of Value Added Tax (VAT) refunds on retired older
adults in the province of Pichincha during the 2023–2024 period, considering their
effects on disposable income and quality of life. A quantitative approach with a non-
experimental design was employed, using secondary data from administrative records
and applying descriptive statistics, mean comparison tests, and a regression model to
identify relationships among variables. The results indicate that VAT refunds represent
a consistent but low-magnitude complement to total income, with no significant
differences between the years analyzed, while disposable income is largely
determined by pension levels. In addition, relevant differences between men and
women were identified, suggesting potential structural inequalities. From an analytical
perspective, these findings are consistent with previous studies highlighting the limited
impact of indirect tax benefits compared to structural income sources, although they
still contribute to basic consumption. It is concluded that this mechanism serves as a
form of economic support; however, it presents limitations in its redistributive scope
and in the efficiency of its implementation.
Keywords: retirees, tax refund, disposable income, economic well being, fiscal policy.
1. Introducción
La devolución del IVA en el Ecuador es un instrumento de política fiscal, nace como
un beneficio tributario previsto en la Ley Orgánica de las Personas Adultas Mayores.
A través de este mecanismo se restituye el valor del Iva pagado en adquisiciones de
bienes o servicios realizados por adultos mayores. No obstante, este proceso es
continuamente objeto de cuestionamientos, especialmente por la falta de eficiencia
administrativa y un limitado alcance redistributivo. Igualmente, se determinó que existe
una mínima cantidad de estudios que logren evaluar sistemáticamente el impacto de
este beneficio en el bienestar económico de los jubilados de la tercera edad.
La prolongación de la vida es de los logros colectivos más notables, aquellos avances
en el desarrollo social, económico, y sobre todo en materia de salud, cada vez han
logrado reducir las tasas de mortalidad, lo que significa que la gran mayoría de la
población mundial aspira vivir hasta los setenta años o más, lo que representa
oportunidades para sacar el máximo partido de una vida más larga, así como plantear
nuevos desafíos para garantizar que esta población dorada, obtenga una calidad de
vida con dignidad.
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Los derechos humanos de las personas mayores, como todos los derechos humanos,
son una conquista del Estado de Derecho y su protección está garantizada en el
modelo del Estado Constitucional de Derecho y por la forma de gobierno de la
democracia constitucional como lo señala (Pabón-Arrieta & Torres-Arguelles, 2021),
adicionalmente el envejecimiento de la población plantea desafíos para el crecimiento
económico, el mercado laboral y la sostenibilidad financiera, cobertura y suficiencia
de las políticas sociales, especialmente aquellas dirigidas a un número creciente de
personas mayores como las de pensiones, salud y cuidados como lo indica (Cecchini
et al., 2025).
Como nos indica Allan et al. (2021), en el momento de definir un proceso de jubilación,
desde el punto de vista económico, le determina a la persona que ingresa en un
proceso de jubilación cuando cumplió con una etapa laboral productiva, sin embargo,
desde el punto de vista social, muestra la pérdida de un rol productivo, ambos casos
deben ser considerados un derecho social, que fue acumulado después de una vida
completa de trabajo.
La jubilación patronal es un derecho adquirido para los que han trabajado en una
misma empresa durante al menos veinticinco años, entregando una pensión vitalicia
pagada por el empleador como compensación por sus años de servicio. Introducida
en Ecuador en 1938 mediante el Código de Trabajo, esta jubilación surgió como una
alternativa para quienes no podían beneficiarse de la recién creada Caja del Seguro
(Zambrano-Plua et al., 2024).
En el Ecuador se promulgó la Ley del Anciano en 1991, con su reforma vigente
establecida desde el 2019, donde se denominó Ley Orgánica de las Personas Adultas
Mayores, esta ley se estableció buscando garantizar derechos prioritarios para las
personas mayores de 65 años, entre los beneficios principales se determina que los
impuestos nacionales administrados por el Servicio de Rentas Internas serán
aplicables aquellos beneficios señalados en las leyes tributarias, bajo este contexto el
Servicio de Rentas Internas devolverá el porcentaje del IVA que se encuentre vigente,
en la compra de bienes o servicios de primera necesidad que se adquieren para uso
y consumo personal en los adultos mayores como derecho de exoneración por
pertenecer a los grupos de atención prioritaria de la población, misma que tutela
diversos aspectos como la garantía a tener una vida digna, asegurando la salud
corporal y psicológica, alimentación, vestimenta, vivienda, asistencia médica, entre
otros aspectos, como lo explica. El país busca mediante la implementación de políticas
tributarias favorecer a grupos vulnerables, en este marco, la devolución del (IVA) para
adultos mayores se determina como una iniciativa cuya finalidad es la de aliviar la
carga fiscal que recae sobre una población que, debido a su condición de ancianos,
enfrenta múltiples y complejas dificultades económicas de acuerdo a lo señalado por
(Borja et al., 2024)
La economía de las personas de la tercera edad no es una economía estable, de
acuerdo a debido al que a llegar a la edad determinada no logran generar ingresos
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económicos, lo que afecta en gran parte sus ingresos familiares, al realizar la
devolución del impuesto, ayuda a suplir necesidades, no hay que dejar de lado que
las personas que se encuentra jubiladas por su edad, cuentan con una ingreso que
permite en algunos casos la satisfacción de necesidades existentes, pero en otros
casos no poseen una economía buena, y por tanto, existe déficit económico en sus
hogares lo indica Villón-Ramirez & Estefano-Almeida, (2025). Por otra parte
(Requenes-Reyes et al., 2025), nos señala que los adultos mayores determinan a la
devolución del IVA como el mecanismo de compensación económica que reconoce
una trayectoria laboral, así como constituye un recurso que atenúa la presión
financiera en la etapa de jubilación.
Esta política tributaria se fundamenta en la equidad fiscal en conjunto con una justicia
social, que favorece a una redistribución progresiva de los ingresos, minimizando las
barreras económicas que afectan a estos grupos, de otro lado es importante destacar
que la devolución del IVA además de impactar directamente al beneficiario, es un
estímulo importante para la economía local, de acuerdo a lo que señala Verdesoto-
Caiza & Tigre-Mendez, 2025), cabe señalar que las personas de la tercera edad son
un sector vulnerable que varias veces son olvidados, por esta razón el Estado ha
establecido diferentes beneficios tributarios que no siempre son solicitados debido a
la falta de conocimiento sobre el tema. Por tanto, es imprescindible el motivar e
implementar políticas encaminadas a mejorar la inclusión económica dinamizando
procesos tributarios (Daude et al., 2011).
Tras reconocer la influencia de la devolución del IVA en la eficacia de vida de los
adultos mayores y contemplar la posibilidad de que ciertos aspectos del proceso
resulten complicados para las personas de tercera edad, es importante el insistir en
mejorar la difusión clara y precisa de los beneficios para el adulto mayor. Por tanto,
es importante considerar que la devolución del IVA permite a los adultos mayores
recuperar parte del gasto realizado en bienes y servicios, mejorando así su calidad de
vida, pero no podemos excluir ni negar que existen diferencias en los efectos a nivel
macroeconómico como lo asevera (Segura, 2024).
Actualmente existen deficiencias sistemáticas en el funcionamiento del sistema de
devolución del IVA hacia personas adultas mayores en Ecuador, actualmente la
devolución de este impuesto se ha convertido en un tema de creciente preocupación
en el país durante los últimos años, a pesar de que este beneficio, la misma ley lo
garantiza como parte de sus políticas de protección a grupos prioritarios, los retrasos
en los pagos han afectado a miles de jubilados como lo señala (Larco, 2025).
Los resultados preliminares evidencian que, a pesar de contar con un marco normativo
favorable, la efectividad de esta política tributaria se ve restringida por factores como
la limitada difusión de información y la complejidad de los trámites administrativos, lo
que conlleva el caracterizar la situación económica de los jubilados beneficiarios de la
devolución del IVA en la provincia de Pichincha durante los años 2023 y 2024,
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logrando determinar la incidencia del monto de la devolución del IVA en el ingreso
disponible de los jubilados.
En función de ello, el estudio plantea un diagnóstico de la situación actual y formula
propuestas orientadas a mejorar la implementación del mecanismo de devolución, con
el fin de garantizar el ejercicio pleno de los derechos tributarios de este grupo
poblacional. Esta investigación se enfoca en analizar el impacto socioeconómico en
la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a jubilados de la tercera edad de
Pichincha, entre los años 2023-2024.
2. Materiales y métodos
Enfoque y tipo de investigación
La presente investigación adopta un enfoque cuantitativo, debido a que utiliza datos
numéricos provenientes de registros administrativos para analizar el impacto
socioeconómico de la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en los
jubilados de la tercera edad. Este enfoque permite estructurar, procesar y examinar
variables como los ingresos percibidos y los montos devueltos por concepto de IVA,
facilitando la identificación de patrones y relaciones estadísticas. Asimismo, el uso de
datos cuantitativos ofrece una visión amplia y objetiva de la situación económica de
los adultos mayores. Aunque el énfasis es numérico, se considera la interpretación de
los resultados en función de su incidencia en la calidad de vida de los beneficiarios.
En este contexto, el estudio es de tipo explicativo, ya que busca determinar la
incidencia de la devolución del IVA sobre el ingreso disponible de los jubilados. De
esta manera, se pretende establecer relaciones causales entre las variables
analizadas.
Diseño de la investigación
El diseño de la investigación corresponde a un estudio no experimental de tipo
longitudinal comparativo, dado que se analizan datos de los años 2023 y 2024 sin
manipulación de variables, lo cual permite observar los fenómenos en su contexto
natural. Este enfoque se sustenta en principios teóricos que priorizan la medición de
la realidad tal como ocurre en la práctica, garantizando una aproximación objetiva al
fenómeno de estudio. En este sentido, los datos recolectados reflejan fielmente las
condiciones reales de los adultos mayores beneficiarios de la devolución del IVA.
Asimismo, se posibilita el análisis de las relaciones entre la política pública y el
bienestar económico y social de los jubilados. La investigación se desarrolla mediante
el uso de datos secundarios provenientes de registros administrativos.
Específicamente, se emplea información del Servicio de Rentas Internas (SRI) y del
Banco del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (BIESS). De esta manera, se
asegura la confiabilidad de los datos y la validez de los resultados obtenidos.
Población y unidad de análisis
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La población está conformada por los jubilados beneficiarios de la devolución del IVA
en la provincia de Pichincha durante los años 2023 y 2024, los jubilados mayores de
65 años promedian una cantidad de 510.659, divididos en número de jubilados
hombres 259.376 y en número de jubiladas mujeres 251.283. La unidad de análisis
corresponde a los registros agregados de ingresos y valores de devolución del IVA
registrados en el período de estudio.
Variables del estudio
Dentro de la investigación se determinó como Variable dependiente el ingreso
disponible del jubilado, que representa la capacidad económica del jubilado
considerando su ingreso base más el beneficio tributario.
Ingreso disponible = Jubilación mensual + Devolución del IVA
Este indicador se utiliza como proxy del bienestar económico.
En lo que respecta a las variables independientes se determinan, el monto de
devolución del IVA, que representa el beneficio tributario recibido por los jubilados,
otra variable independiente es la variable temporal del año que permite comparar los
resultados entre los años 2023 y 2024, se considera también como variable
independiente el nivel base de ingreso de los jubilados provenientes de la pensión,
una última variable se determinó al sexo que permite identificar diferencias entre
hombres y mujeres beneficiarios.
Procesamiento y análisis de datos
El análisis estadístico se desarrolla en tres etapas claramente definidas: en primer
lugar, el análisis descriptivo; en segundo lugar, el análisis comparativo entre años; y
finalmente, la estimación de un modelo estadístico de impacto. Esta estructura
metodológica permite abordar el fenómeno de estudio de manera integral,
combinando herramientas de la estadística descriptiva e inferencial. Asimismo, facilita
una comprensión progresiva de los datos, desde su caracterización inicial hasta la
identificación de relaciones causales entre variables. De esta manera, se garantiza un
análisis ordenado y coherente con los objetivos planteados. Cada etapa cumple una
función específica dentro del proceso investigativo. En conjunto, contribuyen a la
validación empírica de los resultados. Por lo tanto, el enfoque adoptado fortalece la
rigurosidad del estudio.
En el análisis descriptivo se realiza una caracterización de los datos mediante el uso
de medidas de estadística descriptiva. Entre los indicadores utilizados se incluyen la
media, mediana, desviación estándar, así como los valores máximos y mínimos.
Adicionalmente, se examina la distribución de ingresos de los jubilados, los valores
promedio de devolución del IVA y la participación de hombres y mujeres en el
beneficio. Este procedimiento permite obtener una visión general del comportamiento
de las variables analizadas. Asimismo, facilita la identificación de patrones y
tendencias dentro de la población de estudio. De esta forma, se describe la situación
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económica de los jubilados beneficiarios. En consecuencia, se cumple con el primer
objetivo específico del estudio (Cruz-Martínez, 2019).
En lo referente al análisis comparativo entre años, este permite identificar variaciones
entre los períodos de estudio considerados. Para ello, se realiza una comparación de
medias entre los años 2023 y 2024. El método aplicado es la prueba t de Student para
muestras independientes, la cual permite determinar si existen diferencias
estadísticamente significativas entre los grupos analizados. En particular, se evalúa el
monto promedio de devolución del IVA y el ingreso disponible de los jubilados. Este
enfoque permite contrastar empíricamente los cambios interanuales en las variables
clave. Asimismo, aporta evidencia cuantitativa sobre la estabilidad o variación del
beneficio. De este modo, se da cumplimiento al tercer objetivo específico del estudio.
Finalmente, el modelo estadístico de impacto permite determinar la incidencia de la
devolución del IVA sobre el ingreso disponible de los jubilados. Para este propósito,
se utiliza un modelo de regresión lineal múltiple, el cual facilita el análisis de la relación
entre la variable dependiente y un conjunto de variables independientes. Este modelo
permite estimar el efecto marginal de la devolución del IVA, controlando por otros
factores relevantes. Asimismo, contribuye a identificar la magnitud y dirección de dicha
relación. De esta manera, se obtiene una aproximación más precisa del impacto del
beneficio en términos económicos. En consecuencia, se fortalece la validez explicativa
del estudio. Por lo tanto, esta etapa resulta fundamental para la interpretación de los
resultados.
El modelo se expresa de la siguiente manera:
Ingreso_disponible = β0 + β1(IVA) + β2(Ingreso_base) + β3(Año) + β4(Sexo) + εi
El coeficiente β1 permite determinar el impacto marginal de la devolución del IVA
sobre el ingreso disponible de los jubilados, este análisis permite cumplir el segundo
objetivo específico.
3. Resultados
Es En promedio durante el período analizado los trámites atendidos por el Servicio de
Rentas Internas en lo referente a la devolución de Iva son 88.909 por mes, el monto
promedio devuelto por IVA asciende a USD 6,86 millones, mientras que el ingreso
disponible promedio mensual es de USD 262,8 millones, lo que nos muestra que la
devolución del IVA representa un componente pequeño pero constante dentro del
ingreso total agregado de los jubilados. Adicionalmente, los datos presentan alta
variabilidad, especialmente en ingresos totales y en el monto pagado a jubilados
(Enami et al., 2019). Esto se explica por picos estacionales, especialmente en agosto
y diciembre, donde se registran pagos extraordinarios, como son el Décimo cuarto y
Décimo tercer sueldo.
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Tabla 1
Análisis comparación Devolución IVA e Ingreso disponible entre años (2023 vs 2024)
Nota: Esta tabla muestra la variación existente entre el año 2023 y el año 2024 de la devolución del Iva
y del ingreso que reciben los jubilados de la provincia de Pichincha (Autores, 2026).
Al interpretar estos resultados se determina que el monto promedio de devolución del
IVA disminuye en 2024, sin embargo, el ingreso disponible agregado aumenta, lo que
sugiere que el ingreso base de jubilación creció.
Tabla 2
Prueba t de Student
Devolución del IVA
t = 1,45
p-value ≈ 0,17
mayor que 0,05
Nota: Esta tabla muestra diferencias en términos estadísticos en la devolución del IVA (Autores, 2026).
Interpretando el resultado no existe una diferencia significativa en la devolución
promedio del IVA entre 2023 y 2024.
Tabla 3
Prueba t de Student
Ingreso disponible
t = 1,01
p-value ≈ 0,32
mayor que 0,05
Nota: Esta tabla muestra diferencias en términos estadísticos en el ingreso disponible (Autores, 2026).
Interpretando el resultado no presenta una diferencia significativa en el ingreso
disponible promedio entre los años analizados, lo que indica que el cambio observado
puede explicarse por variaciones normales del sistema.
Tabla 4
Correlaciones- Relaciones principales:
Relación
Correlación
Monto pagado – Ingreso disponible
0.999
Jubilados mayores de 65 – ingreso disponible
0.45
Monto devolución IVA – ingreso disponible
-0.45
Nota: Esta tabla muestra la relación, correlación y matriz de doble entrada de las variables (Autores,
2026).
Interpretando resultados el ingreso disponible depende principalmente del monto
pagado en jubilaciones. La devolución del IVA tiene una relación moderada pero
negativa, lo cual puede deberse a efectos temporales o agregación de datos
mensuales.
Año
Promedio IVA
Ingreso disponible promedio
2023
6,86 millones
262,8 millones
2024
5,82 millones
291,3 millones
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Figura 1
Ingreso disponible de los jubilados en los años 2023 y 2024
Nota: El gráfico representa los ingresos percibidos por los jubilados en los años 2023 y 2024 (Autores,
2026).
3.1. Modelo de regresión
Ingreso disponible=β0+β1IVA+β2Anio+β3Sexo+ϵ
Tabla 5
Resultados principales
Nota: Esta tabla presenta los resultados obtenidos es términos estadísticos (Autores, 2026).
La devolución del IVA presenta un efecto estadísticamente significativo; sin embargo,
su magnitud es reducida en relación con el ingreso total de los jubilados. Asimismo, el
año de análisis no evidencia una influencia significativa sobre las variables estudiadas,
lo cual resulta consistente con los resultados obtenidos en la prueba t de Student. Por
otro lado, se identifican diferencias estadísticamente significativas entre hombres y
mujeres en los niveles de ingreso, lo que sugiere la existencia de posibles brechas
estructurales dentro del sistema de pensiones. En consecuencia, estos hallazgos
permiten inferir que, aunque el beneficio contribuye al ingreso, su impacto es limitado
frente a factores estructurales como las pensiones.
3.2. Calidad del modelo
R² = 0.42
Esto significa que el modelo explica aproximadamente 42% de la variación del ingreso
disponible. Para datos económicos agregados, esto es un nivel de explicación
aceptable. El ingreso disponible de los jubilados está determinado principalmente por
Variable
Coeficiente
p-value
Interpretación
IVA
-7.69
0.007
efecto significativo
Año
no significativo
0.55
no hay diferencia entre
años
Sexo mujer
-42,9 millones
<0.001
diferencia significativa
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el monto de las pensiones percibidas, en lo referente a la devolución del IVA esta se
configura como un ligero incremento adicional al ingreso, con un impacto estadístico
propio, pero en términos económicos de menor relevancia.
No se evidencian cambios significativos entre 2023 y 2024 en el comportamiento del
beneficio, lo que señala una relativa estabilidad, finalmente se identifican diferencias
importantes en ingresos entre hombres y mujeres, lo que sugiere posibles
desigualdades estructurales en el sistema de pensiones donde el ingreso de los
jubilados hombres es mayor al de las jubiladas mujeres (Gaarder, 2019).
Figura 2
Participación de Género
Nota: El gráfico representa la participación de hombres y mujeres frente a los ingresos percibidos
(Autores, 2026).
3.3. Impacto Socioeconómico Directo
El impacto que genera la devolución del Iva en los jubilados de Pichincha se manifiesta
de manera directa en la capacidad de consumo, este beneficio se presenta claramente
como un complemento económico que ayuda a mejorar sus condiciones de vida, esta
investigación basada en análisis cuantitativos, demuestra que este incremento,
coadyuva a utilizar estos recursos en alimentación, salud, vivienda, logrando así cubrir
en parte las necesidades principales para un bienestar de los jubilados adultos
mayores.
Dentro del análisis se destaca que la utilización de los recursos de devolución se
enfocan en gastos que son básicos y fundamentales, en lo que respecta a
alimentación, tenemos las compras de productos básicos de primera necesidad, en lo
relacionado a la salud, se incluye compra de medicamentos, pagos de consultas
médicas, adquisición de dispositivos de asistencia, tecnologías de apoyo y ayudas
técnicas, en lo relacionado a la vivienda se enmarcan los pagos de los servicios
básicos como son luz, agua, teléfono, y se consideran también gastos principales
como lo son el transporte entre otros servicios fundamentales. Los jubilados que
obtienen este beneficio presentan mejoras en su calidad de vida, al obtener una mayor
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capacidad económica para acceder a la adquisición de bienes y servicios, que cubren
gastos esenciales para su subsistencia (Stawiarski, 2025).
El análisis de participación de género evidencia que existe una predominación del
sexo masculino sobre el femenino en los dos períodos analizados, esta mayor
participación de genero se asocia a factores estructurales históricos del mercado
laboral, sin embargo, el incremento en el número de mujeres jubiladas refleja la
inclusión de la mujer en el sistema laboral en los últimos tiempos (Lustig et al., 2025).
4. Discusión
Los resultados obtenidos son consistentes con estudios previamente realizados, los
cuales evidencian que los beneficios tributarios indirectos presentan un impacto
limitado en comparación con los ingresos de carácter estructural. En este sentido, se
determina que el ingreso disponible de los jubilados está condicionado principalmente
por el monto de las pensiones percibidas. Por lo tanto, la devolución del IVA se
configura como un incremento de carácter discrecional dentro de dicho ingreso. Este
hallazgo permite comprender que, si bien existe un efecto positivo, su magnitud es
reducida en términos estructurales. No obstante, se reconoce que este incremento
contribuye a mejorar la economía individual de los beneficiarios. Asimismo, fortalece
el poder adquisitivo de este grupo poblacional. En consecuencia, se valida
parcialmente su importancia como mecanismo complementario de apoyo (Bonilla-
Bolaños et al., 2024).
Dentro del análisis no se evidencian cambios significativos entre los años 2023 y 2024
en el comportamiento del beneficio. Sin embargo, se identifican diferencias relevantes
en los niveles de ingresos entre hombres y mujeres jubiladas. Este resultado sugiere
la existencia de desigualdades estructurales dentro del sistema de pensiones. En
particular, se observa que los ingresos de los jubilados hombres son superiores a los
de las jubiladas mujeres. Esta brecha puede estar asociada a factores históricos
relacionados con el acceso al empleo formal y la trayectoria laboral. Asimismo, refleja
limitaciones en la equidad del sistema previsional. En consecuencia, se evidencia la
necesidad de incorporar enfoques de género en el diseño de políticas públicas. Esto
permitiría reducir las disparidades existentes (Warwick et al., 2022).
Bajo este contexto, el Estado, a través de la normativa vigente, garantiza la devolución
del IVA a los adultos mayores. No obstante, persisten retrasos en la entrega de este
beneficio, lo cual afecta su efectividad. El Servicio de Rentas Internas informó que el
monto adeudado por concepto de devolución del IVA a grupos vulnerables asciende
aproximadamente a USD 119 millones al cierre del año 2025. Asimismo, indicó que
no puede asignar dichos recursos, ya que esta responsabilidad recae en el Ministerio
de Finanzas. En contraste con esta situación, los jubilados deben continuar
presentando mensualmente sus solicitudes mediante facturas en el portal web
institucional. Esta dinámica genera una carga administrativa constante para los
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beneficiarios. Por lo tanto, se evidencia una desconexión entre la normativa y su
ejecución efectiva.
Actualmente, se presentan condiciones más restrictivas en el proceso de devolución
del IVA, lo que agrava la situación de los beneficiarios. A partir de enero de 2026, el
reconocimiento de gastos sujetos a devolución ha sido limitado a cuatro rubros
específicos: vestimenta, salud, alimentación y construcción. En consecuencia,
cualquier gasto adicional queda excluido del beneficio. Esta modificación normativa
representa una reducción directa en el ingreso disponible de los adultos mayores.
Además, restringe la cobertura del beneficio frente a necesidades diversas. Desde
una perspectiva económica, esta medida disminuye el alcance del mecanismo
compensatorio. Por ello, se configura como un ajuste regresivo dentro del sistema. En
este contexto, se debilita el propósito de protección social que originalmente justificaba
su implementación (Thomas, 2022).
Los retrasos en los tiempos de procesamiento, que en muchos casos superan los tres
meses, junto con la restricción de los gastos reconocidos, generan incertidumbre y
estrés económico en los beneficiarios. Esta situación no solo refleja una brecha
institucional, sino también limitaciones en la gestión pública del beneficio. Asimismo,
pone en evidencia la ausencia de mecanismos eficientes que garanticen su entrega
oportuna. En términos de equidad, el diseño homogéneo del beneficio establece un
techo máximo de devolución sin considerar los niveles de ingresos por pensión jubilar.
Esta falta de diferenciación limita su carácter progresivo. En consecuencia, el
mecanismo carece de la capacidad de priorizar a los sectores más vulnerables. Por
ello, se debilita su función dentro de una política de justicia distributiva (Natarajan et
al., 2026).
5. Conclusiones
Se concluye que la devolución del IVA genera un efecto positivo en el ingreso de los
jubilados de la tercera edad; sin embargo, su alcance resulta limitado, ya que se
configura como un mecanismo de compensación mínimo. Los resultados del presente
estudio demuestran que el impacto socioeconómico de la devolución del IVA es
directo, evidenciando además la relevancia de este beneficio para dicho grupo
poblacional. En este sentido, se confirma la importancia de su obtención como un
mecanismo de apoyo financiero, dado que se traduce en una mejora en la liquidez de
corto plazo. Esto permite a los jubilados incrementar su capacidad de consumo,
orientada principalmente a la adquisición de bienes y servicios de primera necesidad.
En consecuencia, el beneficio cumple un rol funcional dentro de la economía
doméstica. No obstante, su efecto sigue siendo moderado en términos estructurales.
Por ello, se considera necesario fortalecer su alcance para lograr un mayor impacto.
Este beneficio no solo cumple una función de restitución fiscal, sino que también se
define como un instrumento que proporciona alivio financiero a los jubilados. En
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efecto, contribuye a mitigar las restricciones presupuestarias que enfrenta este grupo
vulnerable. Sin embargo, el presente estudio permite visibilizar la falta de capacidad
del Estado en la implementación de políticas públicas eficientes. Esta debilidad se
refleja en la ausencia de mecanismos que garanticen la entrega efectiva y oportuna
de los valores correspondientes. Además, se identifican limitaciones en la gestión
administrativa del proceso de devolución. Tales deficiencias afectan directamente la
percepción y utilidad del beneficio. Por consiguiente, se evidencia la necesidad de
mejorar la eficiencia institucional en su ejecución.
Las implicaciones de este análisis evidencian la ausencia de un mecanismo
redistributivo viable que permita una compensación diferenciada por parte del Servicio
de Rentas Internas. En particular, no se considera de manera prioritaria a los jubilados
cuyos ingresos se encuentran por debajo de un salario básico unificado. Esto
demuestra que el beneficio es otorgado bajo un esquema homogéneo, sin incorporar
criterios basados en el nivel de ingresos. Como resultado, el diseño actual limita su
capacidad para generar equidad social. Asimismo, no se contempla una focalización
eficiente hacia los sectores más vulnerables. Esta situación reduce el impacto real del
beneficio en la mejora de la capacidad adquisitiva. En consecuencia, se debilita su
eficacia como instrumento de política pública.
El panorama vigente combina dos escenarios que afectan la efectividad del beneficio.
Por un lado, se presentan devoluciones que no llegan a tiempo debido a retrasos
continuos en los procesos administrativos. Por otro lado, la adopción de criterios más
restrictivos en el reconocimiento de gastos por parte del Servicio de Rentas Internas
reduce la base de devolución del IVA. Esta situación limita el monto final que reciben
los beneficiarios. En términos económicos, esta contracción tanto en alcance como en
oportunidad debilita el mecanismo compensatorio. Además, genera incertidumbre en
los jubilados que dependen de este ingreso adicional. En consecuencia, el beneficio
pierde parte de su funcionalidad como apoyo financiero. Por ello, es fundamental
revisar y optimizar su estructura operativa.
CONFLICTO DE INTERESES
“Los autores declaran no tener ningún conflicto de intereses”.
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